Závěrečný test - Finanční účetnictví

SMĚNKY
mají různé funkce
směnky jako dlužné cenné papíry
směnky jako platební prostředek
směnky jako zajišťovací prostředky

směnka (aktivum, tj. pohledávka – ocenění při vzniku jmenovitou hodnotou, při nabytí za úplatu či vkladem – ocenění pořizovací cenou)
směnka (pasivum, tj. závazek – ocenění jmenovitou hodnotou)

ad směnky jako dlužné cenné papíry:
účtují se ve skupině 06 (DFM) či 25 (KCP a KFM)
(pozn: účtování stejně jako dluhopis)

ad směnky jako platební prostředek:
pořizovací cena u věřitele = hodnota pohledávky
hodnota CP se zvyšuje o alikvótní úrokový výnos
U dlužníka se účtuje: 32 (krátk. závazky) či 47 (dlouh. závazky)
Eskont směnky bankou: převede se na příslušný účet 31 (pohledávky) v ocenění směnečnou sumou (jmenovitou hodnotou), vzniklý rozdíl do výnosů (strana D).
Až do doby splatnosti trvá závazek prodávajícího vůči bance 23 (krát. bank. úv.) příp 46 (dlouhod. bank. úv.)

Pozice věřitele (30.6. 03):
Vydaná faktura: 311 (pohl. z obch. vzt – odběratelé)/ 604 (tržby za zboží) ve výši 100
Odběratel mi nabídl místo okamžité platby směnku na 120 (splatná 30.4. 04), akceptoval jsem ji - účtuji
312 (směnky k inkasu) / 311 ve výši 100. Do výnosů postupně zaúčtuji AÚV 6/10 z 20 na 312 / 662 (výn. úroky) – hodnota směnky k 31.12. 03 = 112 (zůstatek na účtu 312), v době splatnosti zaúčtuji AÚV 4/10 z 20 tamtéž – hodnota směnky k 30.4. = 120 (zůstatek na účtu 312). (pokud by přesáhlo konec úč. období – časové rozlišení úroku na 384 výn. příš. obd.; účet 312 se použije i v případě dlouhodobých směnek k inkasu).
Úhrada směnky v hotovosti od odb. (dlužníka) pak 211/ 312.
Eskont směnek: pokud potřebuji peníze ze směnky dostat dříve než v době její splatnosti, mohu směnku nabídnout bance k eskontu, pokud banka akceptuje, účtuji: 313 / 312, nezbavuji se tím odpovědnosti vůči bance za to, že jí dlužník zaplatí, ale banka mi nyní poskytne eskontní úvěr: 221 / 232 (ve výši snížené o diskont a poplatky které si strhla – účty 562 či 568, o to se snížila hodnota naší pohledávky za esk. cp 313). V době splatnosti dlužník zaplatí za směnku – smaže se eskontní úvěr a naše pohledávka na 313. Pokud v době splatnosti dlužník nezaplatí – musíme platit my (vč. diskontu který se vrací na účet směnky) – tzn. 232 / 221 a opět nám banka vrátí směnku – takže 312 / 313 (částka pohledávky z esk. úvěru se vrátí na účet směnky). Pak si musíme vymoci splacení směnky (120) od dlužníka sami.